Daňový balíček (Sněmovní tisk 488) dne 22. 11. 2023 podepsal pan prezident a nezbývá tedy než vyčkat formálního zveřejnění ve sbírce zákonů. Postupně bychom se detailněji podívali na jednotlivé změny, které konsolidační balíček přinesl.

Progrese ve zdanění příjmů od ledna 2024

Konsolidační balíček upravuje konstrukci sazby daně tak, aby první pásmo sazby daně dopadalo na příjmy nepřesahující 36násobek průměrné mzdy (dnes 48násobek), tj. aby sazba daně z příjmů fyzických osob nově činila 15 % pro část základu daně do 36násobku průměrné mzdy a 23 % pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy. Účelem této změny je zvýšit míru solidarity a participace poplatníků daně z příjmů fyzických osob s vyššími příjmy na konsolidaci.

Průměrná mzda pro účely důchodového pojistného jest zveřejněna v nařízení vlády 286/2023 Sb. a činí pro rok 2024 hodnotu: 43 967 Kč

Co tedy výše uvedené reálně znamená? Inu v podstatě pouze parametrickou změnu limitu pro použití nižší nebo vyšší „hladiny“ zdanění.

Od ledna 2024 tedy půjde o to že:

Sazba daně činí

a) 15 % se uplatní pro část základu daně do 36násobku (tj. 1 582 812 Kč) průměrné mzdy

b) 23 % se uplatní pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy (tj. 1 582 812 Kč).

Daň se vypočte ze základu daně sníženého o nezdanitelné části základu daně a o odčitatelné položky od základu daně a zaokrouhleného na celá sta Kč dolů, a to jako součet součinů příslušné části takového základu daně a sazby pro tuto část základu daně.

Záloha daně při měsíčním zúčtování

Do výše 3násobku průměrné mzdy (tj. hodnoty 131 901 Kč) se uplatní sazba 15 % ze základu daně

Nad 3násobek průměrné mzdy (tj. nad hodnotu 131 901 Kč) se uplatní sazba 23 % ze základu daně

Součet součinů výše uvedených hodnot se zaokrouhlí na celou korunu směrem nahoru.

Příklad: Zaměstnanec NEmá v lednu 2024 učiněné prohlášení poplatníka k dani z příjmu a má u zaměstnavatele pracovní poměr v rámci něhož obdržel hrubou mzdu (zdanitelný příjem) ve výši 172 000 Kč. Jak se vypočte záloha daně?

Řešení

HM = 172 000 Kč (zdanitelný příjem)

SOC = 7,1 % z 172 000 = 12 212 Kč

ZP = 13,5 % z 172 000 = 23 220 Kč z toho 1/3 = 7 740 Kč

Zaokrouhlený základ daně = 172 000 Kč

Výsledná záloha na daň = 15 % z 131 901 Kč + 23 % z (172 000 – 131 901) = 19 785,15 + 9 222,77 = 29 007,92 po zaokr. = 29 008 Kč

K výplatě = 123 040 Kč

.

 

Tomáš Smutný

 

Upozornění: Záznam pětihodinového online školení Rekapitulace všech legislativních změn pro rok 2024 v praktických příkladech si můžete objednat za 2 500 Kč na adrese mzdyapp@tcc.cz. Obsah školení naleznete zde.